Şimdi İşinizi Yeniden Yapılandırma Zamanı mı?

Internal Revenue Service (IRS), doğrudan işletme gelirlerinde %20’lik bir kesinti sağlayan yeni yasayı netleştirmek için düzenlemeleri tamamladı. Aralık 2017’de kabul edilen Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası uyarınca, bu yasa 2018’den 2025’e kadar olan vergi yılları için geçerli olacaktır.

Düzenlemeler, yeni %20 kesintiye kimin uygun olup kimin olamayacağını netleştiriyor. Aşağıdaki bilgiler, işinizi yeniden yapılandırmanın mantıklı olup olmayacağına karar vermenize yardımcı olmak için sağlanmıştır.

Nitelikli İşletmeler

Nitelikli işletme gelirinin (QBI) %20’si için vergi indirimi talep etmeye hak kazanabilmek için işletmenizin doğrudan geçişli bir varlık olması gerekir. Geçişli varlıklar, işletmenin geliri mal sahibine “geçtiği” için bu şekilde adlandırılmıştır. İşletme düzeyinde değil, bireysel düzeyde vergilendirilir.

Doğrudan geçişli işletmelerin sahipleri, işletme gelirleri üzerinden bireysel vergi oranları üzerinden vergi öderler. Geçişli işletmeler, şahıs şirketleri, ortaklıklar, S şirketleri, tröstler ve mülkleri içerir. Buna karşılık, C kurum geliri kurumlar vergisi oranlarına tabidir.

Nitelikli Gelir

Internal Revenue Service (IRS), nitelikli işletme gelirini, sermaye kazançları ve zararları, belirli temettüler veya faiz geliri hariç, net işletme geliri olarak tanımlar. %20’lik kesinti, federal ve eyalet gelir vergilerini azaltır, ancak Sosyal Güvenlik veya Medicare vergilerini azaltmaz; bu, serbest meslek vergilerini de azaltmadığı anlamına gelir – bu vergilerin işveren-artı-çalışan kısımlarını ifade eden bir terim, insanların ödediği zaman kendi işlerini yürütürler.

Vergi kodunun onu tanımlayan kısmından sonra Bölüm 199A indirimi olarak da adlandırılan %20 QBI indirimi, aşağıdakilerden daha düşük olanı olarak hesaplanır:

1. Vergi mükellefinin nitelikli işletme gelirinin %20’si artı (varsa) nitelikli gayrimenkul yatırım ortaklığı temettülerinin ve nitelikli halka açık ortaklık gelirinin %20’si
2. Vergi mükellefinin vergilendirilebilir gelirinin %20’si eksi net sermaye kazançları.

Hesaplamalar oldukça karmaşıktır, bu nedenle bu makalede, gayrimenkul yatırım ortaklığı temettülerinden veya nitelikli halka açık ortaklık gelirinden bahsetmeyerek işleri basit tutacağız.

Bölüm 199A Kesinti Aşamalı Aşama Seviyeleri

Evliyseniz birlikte başvuruyorsanız 315.000 ABD Doları veya daha az vergiye tabi gelir ve diğer herhangi bir başvuru durumu için 157.500 ABD Doları veya daha az (yıllık enflasyona göre ayarlanır) ile %20 kesintinin tamamını talep edebilirsiniz. Bununla birlikte, bir Vergi Kurumu raporuna göre, birçok doğrudan geçişli işletme büyük şirketlerdir ve “geçişli işletme gelirlerinin çoğunluğu, en yüksek bireysel vergi oranlarında vergilendirilir.”

Örneğin, belirli hedge fonları, yatırım firmaları, üreticiler ve emlak şirketleri genellikle doğrudan geçişli kuruluşlar olarak yapılandırılmıştır. Bu nedenle, sınırlar birçok vergi mükellefini etkilemeye devam ediyor.

Doğrudan geçişli bir işletmeye sahip olan vergi mükelleflerinden biriyseniz ve bu sınırların üzerinde vergiye tabi geliriniz varsa, yeni vergi yasasına göre hangi kesintiye (varsa) hak kazandığınızı bulmak zor.

Belirtilen Hizmet Ticareti veya İşi (SSTB)

Belirlemeniz gereken ilk şey, IRS’nin belirli bir hizmet ticareti veya işletmesi (SSTB) dediği şeye sahip olup olmadığınızdır. Bunlar, “sağlık, hukuk, muhasebe, aktüerya bilimi, sahne sanatları, danışmanlık, atletizm, finansal hizmetler, yatırım ve yatırım yönetimi, ticaret, belirli varlıklarla uğraşma veya ana varlığın itibar olduğu herhangi bir ticaret veya işletme” alanlarındaki işletmelerdir. veya bir veya daha fazla çalışanının becerisi.”

IRS, son fıkranın (“…başlıca varlığın itibar veya beceri olduğu…”) ünlü bir şefin bir tencere hattının adını kullanmasına izin vermek için ödeme alması gibi ünlülerin gelirlerine uygulanması anlamına geldiğini açıklığa kavuşturur. ya da ünlü bir televizyon kişiliğinin ortaya çıkması için para alması.

Mali danışmanlar, varlık yöneticileri, borsacılar, muhasebeciler, doktorlar, avukatlar ve belirtilen alanlardaki diğer işletmeler SSTB olarak kabul edilir. Diğerleri değil. İlginç istisnalardan bazıları mimarları, mühendisleri ve sigorta acentelerini içerir.

Yeni vergi kanununa göre, genellikle olmaması daha iyidir. SSTB sahibi olmak. SSTB sahipleri, her yıl enflasyona göre ayarlanan bir kesinti ve kesinti üst sınırına tabidir. 2021 için, bekar vergi mükellefleri için aşamalı olarak 164.900 $ ve müşterek vergi mükellefleri için 329.800 $ oldu. 2022 için aşamalı olarak, evli vergi mükellefleri için 340.100 dolar ve diğer tüm vergi mükellefleri için 170.050 dolar olacak. Bu aralıklar içinde kesinti sınırlıdır. Bu aralıkların üzerinde herhangi bir kesinti yapılmaz.

SSTB olmayan bir geçiş varlığının sahibiyseniz ne olur? Diyelim ki bekarsınız ve vergilendirilebilir geliriniz yaklaşık 207.500$. Nitelikli ticari geliriniz varsa kesinti yapmanıza izin verilir. Bununla birlikte, QBI kesintiniz, işletmenizin çalışanlarına ödediği W-2 ücretlerinin miktarıyla ve işletmenizin sahip olduğu nitelikli mülkün edinilmesinden (UBIA) hemen sonraki düzeltilmemiş esasla sınırlı olabilir. Kesinti, ödenen toplam W-2 ücretlerinin %50’si veya ödenen toplam ücretlerin %25’i artı tüm nitelikli mülklerin UBIA’sının %2,5’inden yüksek olanı ile sınırlıdır.

İş Yapınızı Değiştirmek

SSTB olmayan bir geçiş kurumu olarak daha düşük vergi ödeyebileceğinizi düşünüyorsanız, vergilerinizi düşürmek için iş yapınızı değiştirmeniz gerekip gerekmediğini merak ediyor olabilirsiniz – özellikle yüksek gelirli işletmenizin her ikisi de sigorta satıyorsa ve finansal tavsiye sağlar, yani hem SSTB hem de SSTB dışı geliriniz olur.

Finansal profesyoneller, bir SSTB olarak görülmemek için kendilerini finansal danışman, emeklilik planlayıcısı veya aktüerden başka bir şey olarak sınıflandırmaya çalışmamalıdır. Bu kesintiden özellikle yararlanamazlar, ancak IRS zaten bazı işletmelerin fayda elde etmek için yasayı çiğnemeye çalışabileceğini biliyor.

İş Yapısı Geçici Çözümleri

İşletmelerin kullanmaya çalıştığı diğer geçici çözümler, IRS tarafından zaten incelenmekte oldukları için hemen hemen her durumda çalışmayacaktır. Bu geçici çözümlere “çatla ve paketle” veya bir işletmeyi aynı sahibi olan iki veya daha fazla farklı işletmeye bölmek, SSTB gelirini ve SSTB dışı geliri ayırmak ve QBI indiriminin bir kısmını veya tamamını kaçırmamak için adlandırılır.

80/50 kuralı, “SSTB olmayan” bir SSTB ile %50 veya daha fazla ortak mülkiyete sahipse ve “SSTB olmayan”, mülkünün veya hizmetlerinin %80 veya daha fazlasını SSTB’ye sağlıyorsa, SSTB olmayan düzenleme ile SSTB’nin bir parçası olarak muamele görecektir.

Bazı işletmeler, SSTB ve SSTB olmayan işletmelerin ortak sahipliğini %50’nin altına düşürerek 80/50 kuralını aşabilir.

C-Corp Dönüşümü

2017 Vergi Kesintileri ve İşler Yasası kapsamında yeni olan bir başka değişiklik olan %21 sabit kurumlar vergisi oranından yararlanmak için doğrudan geçiş işinizi bir C şirketine değiştirmeye ne dersiniz?

Daha düşük %21 vergi matrahı için doğrudan geçişli bir kuruluştan bir C şirketine geçiş, dağıtım alırken temettülerin çifte vergilendirilmesi nedeniyle genellikle iyi bir fikir değildir. Basitleştirilmiş bir örnek nedenini gösterir. Bir C şirketiniz varsa ve 1 milyon $ C şirketi geliriniz varsa, kurumlar vergisi beyannamesindeki %21 vergi matrahına 210.000 $ borcunuz olacak, 1120 şeklinde. Daha sonra, şirket temettü ödediğinde, bunun üzerinden tekrar vergi ödeyeceksiniz. kişisel dönüşünüzdeki dağıtım (form 1040).

Vergi Yükümlülüğünün Azaltılması

O halde, yüksek gelirli doğrudan işletme sahipleri, yeni kurallar kapsamında vergi yükümlülüklerini en iyi şekilde nasıl azaltabilir? Vergiye tabi geliri aşamalı olarak sona erdirme eşiklerinin altına düşürmek için atabilecekleri birkaç adım vardır. Bunlar şunları içerebilir:

1. Kâr paylaşımı veya tanımlanmış fayda planları gibi daha büyük emeklilik planı katkılarının uygulanması.
2. Bağışçıların tavsiye ettiği fonların düşünceli kullanımı yoluyla hayırsever katkıların toplanması.
3. Gerçekleşen sermaye kazançları ve kayıpları konusunda kasıtlı olmak.
4. Emeklilik ödemeleri veya Sosyal Güvenlik gibi diğer gelir kaynaklarını geciktirmek.

Vergilendirilebilir gelirin %20’si hesaplamasıyla sınırlandırılan işletme sahipleri, Roth dönüşümleri veya vergi öncesi emeklilik planı ertelemelerini Roth’a değiştirerek vergilendirilebilir geliri artırmak isteyebilir. Nitelikli işletme geliri kesintisi, varlık ve ücret testlerine ek olarak, QBI’nin %20’sinden veya vergilendirilebilir gelirin %20’sinden daha azı ile sınırlı olduğundan, vergi mükelleflerinin QBI indiriminden tam olarak yararlanmak için yeterli vergiye tabi geliri olmayabilir.

Diyelim ki müşterek olarak evli olan bir vergi mükellefinin 100.000 ABD Doları doğrudan geçiş geliri olduğunu ve başka bir geliri olmadığını varsayalım. Bu kişi, toplamın %20’sini veya 20.000 ABD Dolarını düşürmeye hak kazanır. Ancak 24.000 $ ‘lık standart kesintiyi aldıktan sonra, vergiye tabi gelirleri 76.000 $ olacaktır. Vergiye tabi gelirin %20’si 15.200 ABD Doları olduğundan ve bu, QBI’nin (20.000 ABD Doları) %20’sinden daha düşük olduğundan, vergi mükellefi 20.000 ABD Doları değil, yalnızca 15.200 ABD Doları düşebilir. Bununla birlikte, bu kişi 24.000 $ ‘lık bir Roth IRA dönüşümü yaptıysa, vergilendirilebilir gelir 100.000 $ olacaktır ve vergi mükellefi 20.000 $’ lık QBI kesintisinin tamamını alabilecektir.

Alt çizgi

Doğrudan geçişli kuruluşların, özellikle de SSTB olarak sınıflandırılanların yüksek gelirli sahipleri, nitelikli işletme geliri indiriminden en fazla faydayı elde etme olasılıklarını artıracak planlama stratejilerini formüle etmek için bir vergi uzmanına danışmalıdır.